PVM deklaracijos tikrinimas: pavyzdžių pildymas, terminai

Mokesčių ataskaitų rengimas ir jų pateikimas yra labai rimtas ir sudėtingas dalykas. Ataskaitoje speciali padėtis yra pridėtinės vertės mokesčio deklaracija (PVM), nes ji yra numatyta bet kokiame sandoryje prekių įsigijimui ar pardavimui - materialinėms vertėms. Organizacijos, turinčios didelę apyvartą kiekvieną mėnesį, sudaro daug sąskaitų faktūrų, o be to, apskaičiuojamas PVM. Nenuostabu, kad tokiu dideliu kiekiu skaičiavimų galima apskaičiuoti neteisingai, todėl žinios apie taisykles ir jų ištaisymo tvarką yra labai svarbios. Jei deklaruota apie nustatytą mokestį jau buvo pateikta ir apskaičiavimų klaida buvo atskleista po to, tai neįmanoma patikslinti pačiame dokumente. Šiuo atveju būtina papildomai pateikti atnaujintą pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją (LE).

Kaip pateikti atnaujintą deklaraciją

Jei nustatysite klaidų skaičiavimą, kuris paveikė galutinę sumą, turite parengti patikslintą / patikslintą pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją. Jame nėra teisingos anksčiau pateiktos informacijos, naujame dokumente nurodoma tik informacijos neatitiktis. Jei dėl klaidos sumažėjo mokestis, tuo metu, kai mokesčių mokėtojas pateikė ir sumokėjo padidintą normą, deklarantas pats nusprendžia, ar jis sudarys naują dokumentą su pakeitimais, arba paliks jį taip, kaip yra.

Pateikus aiškesnę PVM deklaraciją, verta būti pasirengusi patikrinti mokesčių inspekciją. Mokėtojas gali skambinti FTS skyriuje, arba inspektorius asmeniškai atvyks patikrinti dokumentus. Jei dėl to atsiranda duomenų neatitikimas, jam gresia didelis baudų dydis, kurio dydis priklauso nuo veiklos rūšies.

Deklaracijos forma laikui bėgant skiriasi, laikantis naujų teisės aktų, nuo 2015 m. Atnaujintos deklaracijos pateikimas atliekamas tik elektronine forma, popieriaus laikmenos praeina.

Ką reikia pateikti paaiškinančią deklaraciją

Norėdami pateikti ED, būtina:

• Turėkite elektroninio skaitmeninio parašo raktą.
• Kompiuteryje įdiekite reikiamą programinę įrangą.
• Įdiekite crypto-pro.
• Įstatykite kriptos ranką.

Žingsnis po žingsnio instrukcija

• Sukurkite atnaujinimo deklaraciją.
• Archyvuokite jį su kripto rankomis.
• Įdėkite skaitmeninį parašą.
• Siųsti bylą mokesčių inspekcijai.
• Palaukite atsakymo apie deklaracijos priėmimą elektroniniu paštu.

Kokiais atvejais yra DM

Nurodytos deklaracijos formavimas pateiktas Rusijos Federacijos Mokesčių kodekse, ši taisyklė taikoma ne tik pridėtinės vertės mokesčiui, bet ir kitoms rūšims, apie kurias pranešama Federalinės mokesčių tarnybos įstaigoms. Šio tipo mokesčių ataskaita pateikiama keliais atvejais:

• Su savarankiškai nustatoma klaida anksčiau pateiktoje deklaracijoje, dėl kurios buvo sumažinta mokesčio suma. Pavyzdžiui, PVM sąskaita faktūra buvo priimta su klaidomis, kurios tapo skaičiavimo kliūtimi.
• Iš mokesčių inspekcijos buvo gautas prašymas pateikti paaiškinimus dėl deklaracijos arba atnaujintos pelno deklaracijos pateikimo. Jei mokesčių mokėtojas sutinka su nustatytais netikslumais, SD turi būti pateiktas prieš pasibaigiant penkių dienų laikotarpiui. Jei nesutinkate su klaidomis per tą patį laikotarpį, turite pateikti aiškinamąsias pastabas mokesčių tarnybai. Dėl nepasitenkinimo Federalinių mokesčių tarnybos įstaigų nustatytu laikotarpiu organizacijai bus skirta 5 tūkstančių rublių bauda, o antrinis pažeidimas per kalendorinius metus bus 20 tūkstančių rublių.
• Eksportui buvo atliktas prekių siuntimas, tačiau įstatymų nustatytu laikotarpiu nepaskyrė palūkanų normos patvirtinančių dokumentų paketas. Šiuo atveju atnaujinta pajamų mokesčio deklaracija pateikiama laikotarpiui, per kurį prekės buvo eksportuotos (suteiktos paslaugos ir darbai atliekami 0% tarifu).

Kas identifikavo klaidą, mokesčių inspektorius ar mokesčių inspekcijos darbuotojas, pavyzdžiui, atliekant dokumentinį auditą, nesvarbu. Apskaitos dokumentų pataisų nustatymo taisyklės išdėstytos PBU 22 \ 2010 m., O pagal Mokesčių kodeksą - 81 str., Pateikiamas paaiškinamasis pareiškimas apie ataskaitinį laikotarpį, iki kurio atsiranda netikslumas.

Nežinau, ką atrodo elektroninis išaiškintas pareiškimas? Pavyzdys gali būti matomas žemiau.

Galimos priežastys

Kaip jau minėta, ED pateikimo priežastis gali būti finansinio skyriaus darbuotojo klaida apskaičiavimuose. Kai kurie buhalteriai pateikia patikslinančią deklaraciją, jei finansinio audito metu buvo pakeista suma tiek didelėje, tiek mažesnėje pusėje. Negalima to padaryti, nes Mokesčių kodekse yra straipsnis, kuriame sakoma, kad UD pateikiamas tik su savęs aptikta klaida.

Audito rezultatai yra nustatyti ir lieka kartu su mokesčių inspekcija, kurie savo ruožtu savarankiškai atspindi naują informaciją mokesčių mokėtojo asmens sąskaitos kortelėje , o buhalteris pateikia paaiškinamąją deklaraciją, duomenys yra paremti.

Kai jums nereikia pateikti DM

Nurodyta pelno deklaracija nepateikiama keliais atvejais:

• Išduodamas arba gauna korekcijos sąskaitą faktūrą.
• Jei mokesčių inspekcija, atlikusi patikrinimą, priduria papildomą PVM.
• Kai deklaracijoje randamos klaidos neturi įtakos mokėtino PVM sumai arba yra susijusios su permoka. Šiuo atveju atnaujintos deklaracijos pateikimas nėra įpareigojimas, tačiau, jei pageidaujama, mokesčių mokėtojas gali jį pateikti.

Kaip ištaisyti PVM apskaičiavimo trūkumus

Pridėtinės vertės apskaičiavimo koregavimo tvarka yra išsamiai aprašyta pirmosios pastraipos 54 straipsnyje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso. Atsižvelgiant į tai, paskutinįjį ketvirtį pastebėjus paskutinės ataskaitinio laikotarpio klaidą, reikia perskaičiuoti tik laikotarpio, kuriuo jis buvo priimtas, rezultatus. Jei neįmanoma nustatyti momento, kai buvo sukurta klaida, situacija gali būti ištaisyta dabartinėje ataskaitoje. Dažniausiai pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo klaidos leidžiamos šiais atvejais:

• Kai išduosite sąskaitą faktūrą.
• Įvesdami užrašus apie pirkimus ir pardavimus.
• Atskleidžiant verslo sandorius mokesčių apskaitos procese.
• Užpildydama pačią mokesčių ataskaitą.

Patikrinkite pačias lengvesnes klaidas, padarytas užpildydami pačią deklaraciją, sunkiau pateikti tam tikro mokesčio skaičiavimo pakeitimus sąskaitoje faktūroje. Pradiniame etape pakeitimai įrašomi dokumente, tada pataisomos apskaitos informacijos ir pati ataskaita. Apskaičiuodamas mokestį su sukaupimo rezultatu, aiškinamoji deklaracija pateikiama už visus praneštus laiko intervalus nuo klaidos nustatymo momento.

Deklaracijos pateikimas

Jei klaida pasirodė po to, kai buvo pateikta deklaracija už einamąjį ataskaitinį laikotarpį, tačiau iki pačių ataskaitų pateikimo termino ir (arba) mokesčių mokėjimo termino, šiuo atveju bausmė neskiriama. Tačiau tais atvejais, kai praeityje pateikiama rafinuota PVM deklaracija, mokesčio sumai yra padaryta klaida, todėl neišvengiama baudos ir baudos nustatymas. Pagal Mokesčių kodeksą PVM dokumentai pateikiami iki 25-osios mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, dienos. Pridėtinės vertės mokestis mokamas lygiomis sumomis kiekvieną mėnesį iki 25 dienos.

Aiškinamoji deklaracija turi būti pateikiama tokia forma, kokia galioja tuo metu, kurią reikėtų pataisyti, pavyzdžiui, jei deklaracija pateikiama iki 2014 m. Sausio 1 d., Tada ji gali būti vykdoma popieriuje. Jei klaida nesusijusi su PVM sumos, nebus jokių nuobaudų. Nepaisant to, tie, kurie perskaičiuoja padidėjusį mokestį praėjusiais laikotarpiais, patirs 20% neapmokėtos sumos laiku. Kai kuriais atvejais mokesčių tarnybos darbuotojai negali laikyti mokėtojo atsakomybės:

• Kai jis savarankiškai atskleidė netikslumą.
• Jei po deklaracijos perkėlimo buvo atliktas čekis, kuriame nepavyko rasti klaidos.

Atnaujinta mokesčių deklaracija pateikiama taip pat, kaip ir tos pačios formos apskaitos dokumentas. Norint nurodyti dokumento tikslą, ty pašalinti klaidą, dangtelio lape eilutėje "pataisos numeris", reikia nurodyti numerį 1. Prie dokumento turi būti pridėtas motyvas su mokėtojo prašymu, kad FTS teritorinis organas patvirtintų dokumentą, taip pat pataisymų pobūdis ir lydimųjų dokumentų sąrašas. Vertybiniai popieriai. Pagal Mokesčių kodeksą motyvacinis laiškas nėra privalomas, tačiau to reikalauja dauguma biurų.

Motyvacinis laiškas

Mokesčių inspekcija be aiškinamosios deklaracijos reikalauja pateikti dokumentą, kuriame turi būti ši informacija:

• Mokesčio, kuriuo ML yra formalizuotas, pavadinimas šiuo atveju būtina nurodyti PVM.
• Ataskaitinis ir mokestinis laikotarpis, per kurį atliekamas perskaičiavimas.
• Dokumento pateikimo pagrindas.
• Pakeisti indikatoriai reikalauja tik naujų verčių.
• Dokumento eilutės, kurios gali keistis.
• Reikalavimai dėl mokėjimo dokumentų, dėl kurių buvo perleistos trūkstamos mokesčių sumos.
• Įgalioto asmens (generalinio direktoriaus arba vyr. Buhalterio) parašas.
• Mokesčio pavedimo, patvirtinančio mokestį ir baudą, kopija.

Atliekant dokumentų auditą darbuotojai IFNS gali prašyti pradinių dokumentų, kuriems nustatyta klaida.

Nuo 2017 m. Atnaujintos pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos paaiškinimai gali būti pateikiami tik elektronine forma pagal nustatytą formą.

DL pateikimo niuansai ir pasekmės

Pateikę aiškinamąją deklaraciją turėtumėte žinoti keletą niuansų:

• Labai dažni atvejai, kai mokesčių mokėtojas pakeičia juridinį adresą, dėl kurio pasikeičia mokesčių tarnybos departamentas. Jei vėliau atsirado klaida ataskaitose, kurios buvo leidžiamos prieš adreso keitimą, ši deklaracija vis tiek pateikiama Federalinės mokesčių tarnybos teritorinei įstaigai naujojoje registracijos vietoje.
• Jei po įmonės reorganizavimo buvo nustatyti neatitikimai apskaičiuojant PVM, atnaujinta mokesčių deklaracija taip pat pateikiama Federalinės mokesčių tarnybos teritorinei įstaigai juridinio asmens, įregistruoto po pakeitimų, registravimo vietoje.
• Reikėtų nepamiršti, kad mokesčio administratoriaus mokesčių mokėtojo pateikimas visada sukuria mokesčių tarnybos interesus. Jei aiški deklaracija yra sudaryta uždarajam mokestiniam laikotarpiui, tada sukauptų likučių ar lauko auditas yra beveik neišvengiamas. Šiuo požiūriu daugelis finansų departamento darbuotojai bando išvengti DM pateikimo, tikėdamiesi, kad mokestis nepasieks klaidos iki apribojimų galiojimo pabaigos.

Dėl atnaujintos deklaracijos pateikimo laiko

LE teikimo ir atsakomybės sąlygas reglamentuoja RF mokesčių kodeksas, 2-4 dalys, 81 straipsnis:

• Kai išaiškinta 3-NDFL deklaracija pateikiama prieš pasibaigiant laikotarpiui, kuris nustatomas pateikiant pradinę deklaraciją, įprasta prilyginti pateikimui pagal nustatytas sąlygas.
• Suteikus "rafinuotą" pasibaigus pradinės deklaracijos pateikimo terminui, tačiau iki apmokestinimo termino pabaigos, mokesčių mokėtojas nebus nubaustas. Tuo pačiu metu turi būti įvykdyta pagrindinė sąlyga: deklaracijos pateikimas turi būti atliktas prieš tai, kai paaiškėja, kad Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojams yra nustatyti netikslumai, arba inicijuoti patikrinimą vietoje.
• Pateikus ED po visų terminų pabaigos, tiek pradinės deklaracijos pateikimas, tiek mokesčių mokėjimas, mokesčių mokėtojas nebus laikomas atsakingu, jei, be nurodytų sąlygų, įvykdytos dar dvi.

Sukauptos palūkanos ir įsiskolinimai buvo sumokėti prieš pateikiant galutinę gyventojų pajamų deklaraciją.

Mokesčių tarnybos patikrinimas vietoje nepatvirtino klaidos fakto ir klaidingos informacijos pateikimo, po to buvo pateikta tiksli deklaracija.

Kalbant apie pirminės deklaracijos, kurioje pateiktas ML, kameros patikrinimą, jo nutraukimas gali būti vykdomas pateikus "rafinuotą" prieš atskleidžiant mokesčio mažesnę informaciją.

Siekiant išvengti nesusipratimų, atnaujinta mokesčių deklaracija turi būti pateikta iškart, kai atskleidžiami ataskaitų neatitikimai.

Peržiūrėtos deklaracijos vykdymas

Atnaujintoje mokesčių deklaracijoje turi būti:

• Skirsniai, kurie buvo užpildyti pradine deklaracija, net jei jie neatskleidė klaidų.
• Skilčiai, kurių anksčiau neužpildėte, bet turėtumėte tai padaryti. Pavyzdžiui, mokesčių mokėtojas yra mokesčių agentas, tačiau pirminėje deklaracijoje nebuvo apskaičiuota agentūros PVM, taigi, taisant šį netikslumą ED, būtina įtraukti dar vieną sekciją.
• 8 skirsnio priedas Nr. 1, jei papildomas pirkimo knygos lapas buvo užpildytas per laikotarpį, už kurį buvo pateiktas "paaiškinimas".
• 9 skirsnio Priedas Nr. 1, jei papildomas pirkimo knygos lapas buvo užpildytas per laikotarpį, už kurį ML buvo įformintas.

Užpildykite atnaujintą deklaraciją

Kaip užpildyti šį dokumentą, labai svarbu tai žinoti, nes tai yra dar viena forma, kurioje įrašomi tik patikimi rodikliai, kurie nebuvo pateikti anksčiau.

Tituliniame puslapyje yra stulpelis "Nustatymų skaičius", kuris yra privalomas pildyti. 8-12 sekcijos turi būti pildomos tik pateikus papildymus Nr. 001. Atlikus pataisymus pardavimo ar pirkimo knygai po ataskaitinio laikotarpio pabaigos, būtina užpildyti 8, 9 skirsnio 1 priedėlį.

Aktualumo ženklai

Ne mažiau svarbus parametras yra aktualumo ženklas, šie laukai užpildomi 0 arba 1 skaitmenimis.

• 0 yra skaitmuo, rodantis, kad iki 8 ir 9 skyriuose pateiktos informacijos nebuvo pateikta arba senoji informacija buvo pakeista.
• 1 - skaičius pateikiamas, kai deklaracijoje anksčiau nurodyti duomenys yra teisingi ir svarbūs.

Būtinas ženklas, kad mokėtojas nederėtų informacijos. Jei deklaracijoje buvo rasta daug klaidų, visuose skyriuose galite įdėti 0, po kurio informacija bus visiškai iškrauta.

Apsvarstykite, kaip užpildyti aiškinamąją deklaraciją su padidinta suma. Jeigu mokestis bus padidintas, jei mokestį padidins CA, prieš pateikiant dokumentą reikia atlikti mokėjimą. Jei to nepadarys, mokesčių inspekcijos darbuotojai skirs baudą dėl vėlavimo. Aiškinamoji deklaracija pateikiama kitą dieną po skolos uždarymo.

Sumažėjimas

Jei mokesčių mokėtojas sudaro KI norėdamas sumažinti sumą, tai reiškia mokesčių inspektorių atliekamą dokumentų auditą arba patikrinimą vietoje.

Jei dėl to paaiškėja, kad mokesčių mokėtojui liko sumokėti, reikiama suma bus pervesta į jo sąskaitą, tačiau už tokią operaciją ji privalo parašyti paraišką Federalinei mokesčių tarnybai.

ML pateikimo procedūra 2017 m

Kaip pateikti patikslintą PVM deklaraciją? ar terminai apibrėžti? 2015, mokesčių mokėtojai privalo pateikti dokumentus mokesčių inspekcijai elektroniniu būdu. Pagal straipsnio numerį 174 Mokesčių kodekso 5 dalies, visi išduoti ant popieriaus deklaracijos, laikoma ne. Tos pačios taisyklės taikomos kvalifikacinio deklaraciją, todėl šiais metais jie išleido tik elektroniniu formatu, ir kad tai reikalauja, aprašyta anksčiau šiame straipsnyje.

Kalbant apie tam tikrus terminus "utochnonki" teigimu, kad jie tokie nėra. geriausia iš karto po to, kai buvo nepriklausomai nustatyti neatitikimai skaičiavimus dovanoti, mes neturėtume pamiršti, kad įstaigų FNS klaidos atradimas veda prie bausmių.

Patiekite ar ne nurodant deklaraciją kiekvienas mokesčių mokėtojas išsprendžia savo, bet nereikia pamiršti apie galimas pasekmes. Taigi, geriausias variantas šiuo atveju - atidžiai patikrinti visus skaičiavimus ir deklaracija pati iki jo perdavimo, kad būtų išvengta klaidų išvaizdą kaip toks.