Premija nusidėvėjimas - kas tai?

Beveik kiekviena įmonė turi ilgalaikio turto (fa). Jie turi dėvėti turtą. Pagal taisykles PBU, saugo operacinę sistemą ir yra amortizuojamas.

nusidėvėjimo atskaitymai

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Ši suma skirta kompensuoti OS drabužiai. Jie yra įtraukti į gydymo ar gamybos sąnaudas.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Amortizacijos sąnaudos - suma apskaičiuojama remiantis buhalterinės vertės įrenginių ir standartus. Norma yra vadinamas metinę procentinę kompensaciją už susidėvėjusius dalių OS.

Property Group

Jie susidaro, priklausomai nuo naudingo tarnavimo objektų trukmė:

• I grup - 1-2 metų;
• II - 2-3;
• III - 3-5 metai;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - daugiau nei 30 metų.

Kas yra ilgalaikio turto nusidėvėjimo prizą?

Teisės, terminas nėra atskleidžiama. Tačiau, buhalteriai ir ekonomistai koncepcija savo darbą gana aktyviai naudojami.

Mokesčio mokėtojas gali įtraukti į išlaidas įrašyti per ataskaitinį laikotarpį (priklausomai nuo apmokestinimo tvarkos), iš kapitalo investicijų išlaidos operacinę sistemą, tai yra, išlaidas, kad bendrovė gali paskelbti tuo pačiu metu. Šis "privilegija" yra premija nusidėvėjimas. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Mokestis gali būti, įskaitant užbaigimo, rekonstrukcijos ir modernizavimo objektų.

apribojimai

Keletas iš jų.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Pirma, premijų nusidėvėjimo naudojimas yra neįmanomas objektų gautų nemokamai. Atitinkama taisyklė nustato 9 straipsnis, 258 straipsnio NC.

. Antra, ji nustato didžiausią sumą premijų nusidėvėjimo. OS priklausanti III ir VIII-X grupės, tai yra 10%, o už kitų objektų (III-VII a.) - 30% (anksčiau 10%).

Šie rodikliai yra naudojami sukurti dalinio pašalinimo įsigijimą, modifikavimo, retooling, ir tt ..

atsigavimas

Jis yra pagamintas iš prieš 5 metams nuo tos dienos, kai OS naudojimo įgyvendinimą. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restauravimas premijų nusidėvėjimo - tai, paprastais žodžiais tariant, jo įtraukimo į pajamas suma. Atitinkantis nustatytas reikalavimas para. Rugsėjo 4th pastraipa 258 straipsnis Mokesčių kodeksą.

Turi būti atkurtos, ir jokių išlaidų 10 metų ir 30 proc suma. Kitų būdų šalinimo šios procedūros nėra numatyta.

pereinamojo laikotarpio nuostatos

Naujas leidimas Mokesčių kodekso 258 straipsnį įsigaliojo 2009 m

Pagal para. Kovo 2 straipsnis Kodekso 272 dalis, nuvertėjimas premija - tai suma, kuri yra pripažįstama sąnaudomis tą laikotarpį, kurį ji buvo pradėta mokestį nusidėvėjimą objektus, kurie buvo pagaminti kapitalo investicijas.

Iš to išplaukia, kad įsigijimas / sukurti objekto, 30% premija taikomos turtui pradėtas eksploatuoti nuo gruodžio 2008. rekonstrukcijos atveju bei kitose straipsnio 9 dalyje 258 mokesčių kodekso nustatytais atvejais, ši "privilegija", gali būti naudojami, jei Pradinė kaina atsinaujinti objektas pokyčiai po sausio 1 d. 2009

Tačiau pagal Federalinio įstatymo skaičius 224, iš naujo straipsnio nuostatas 10 straipsnio 9 dalies nuostatas. 258 turi būti taikoma operacinės sistemos pradėtas eksploatuoti 2008 metų sausio mėnesį Atitinkamai, buhalteriai iškėlė klausimą: ar įtraukti į pajamas nusidėvėjimo premiją, jei objektas yra įgytas ir pradėtas eksploatuoti 2008 metais, buvo tais pačiais metais ir įgyvendinti?

Pirma, Finansų ministerija paaiškino, kad reikia susigrąžinti prizą. Tačiau, buvo išreikštas skirtingas požiūris vėliau. Kaip rezultatas, buvo priimta ši pozicija.

Kai įgyvendinamos prieš įsigaliojant naujų nuostatų dėl privalomo išieškojimo priemokos (ty iki sausio 1 d. 2009) OS, įsigytų 2008 metais, kai mokėtojas neturi įtraukti jį į pajamų sumą. Ši išvada yra suformuluota remiantis Mokesčių kodekso 2 dalyje, 5, pagrindu, pagal kurį teisės aktų dėl mokesčių ir muitų, nustatančio naujas pareigas ar blogėja ūkio subjekto padėtį kitaip, nėra atgaline data.

Jis sakė, kad tuo atveju, realizavimo, po 01.01.2009 turto pradėtas eksploatuoti nuo sausio 1, 2008, nusidėvėjimas premijos turi būti atstatytas.

praktinis taikymas

Mokėtojai gali kreiptis priemoką, neatsižvelgiant į tai, apskaičiuojant nusidėvėjimo metodas.

Jei naudojate tiesinį metodą, pradinė vertė objekto mažinama nusidėvėjimo premiją. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Ši kaina yra už mėnesio nusidėvėjimo skaičiavimo mokesčių įrašų pagrindu.

Jei ūkio subjektas taiko ne linijiniu būdu yra įtraukti operacinė sistema po paleidimo (jos pradine verte, atėmus įmoką) į atitinkamą grupę (pogrupį).

pavyzdys

Siekiant aiškumo, leiskite mums pažvelgti į tradicinį įmonę - UAB "Ivanas". Pradiniai duomenys yra tokie:

• Nusidėvėjimo atliekami netiesinio metodą.
• Kalbant apie OS III-VII a. Jis taikomas 30 procentų priemoka.
• 2016 rugpjūčio mėn, įmonė nusipirko ir pradėtas eksploatuoti įrangą įtraukti į septintą grupei. Pradinė kaina OS - 1 mln rublių.

. Dabar, iš bonuso nusidėvėjimo skaičiavimas. Per pirmuosius 9 mėnesius. 2016 įmonės buhalteris bus atsižvelgiama į dalis išlaidų taip suma:

1 milijono rublių. x 30% = 300,000. p.

Iš įrangos kaina likusi (1 mln rublių -. 300 tūkstančių 700 tūkstančių, p = p ....) ji turi būti įtraukta į bendrą balanso VII grupės nuo rugsėjo 1, 2016

Ar man reikia atsižvelgti į tai, kad priemokos naudojimą finansų politiką?

Mokesčių specialistai ir finansų ekspertai mano, kad jei įmonė naudoja "naudos", jis turi būti nustatyta apskaitos politikoje. Tinkama produkcija yra dovana raidėmis Finansų ir FVS.

Arbitražo teismai laikosi kitokios nuomonės. факт в учетной политике не закреплять. Visų pirma, jie mano, kad kompanija gali naudoti nusidėvėjimo premiją ir šis faktas nėra užtikrintas apskaitos politiką.

Advokatai, savo ruožtu, rekomenduojame dar atspindi sprendimą dėl "skatinimo" naudoti, siekiant išvengti konfliktų su IRS.

pasekmės

Apskaitos negalite naudoti nusidėvėjimo premiją. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Be mokesčių apskaita, atitinkamai, ne mėnesio pradžioje apskaičiuojant nusidėvėjimą dėl objekto, didelis sąskaita. Jei atsiranda apmokestinamasis laikinasis skirtumas kontekste. Tai sukelia jai (atidėtojo mokesčio įsipareigojimas).

Antrasis mėnuo skaičiavimo nusidėvėjimo sąnaudos sumas dėl mokesčių apskaitos bus mažiau nei apskaitą. Taip yra dėl to, kad kas mėnesį amortizacijos suma bus daugiau, nes apskaičiuojami istorine savikaina, išskyrus premijas.

Taigi, antras mėnuo, kuomet laikinojo skirtumo mažės ir IT - grąžinta.

atspindys funkcijos

. Apsvarstykite parašėte nusidėvėjimo priemoka. Paimkite sąlyginį įmonė "Antey". Pradiniai duomenys yra tokie:

• 2016 kovo Bendrovė įsigijo ir pradėtas eksploatuoti OS įtraukta į III grupės.
• Projekto išlaidos - 1 mln 200 tūkstančių p .. (Neįskaitant PVM).
• Iš naudingo tarnavimo trukmė - 60 mėnesių. (5 metus).
• Sąnaudos ir pajamos įmonėje nustatomi remiantis kaupimo principu.
• Mokesčių įrašų OS III-VII grupių pritaikė 30 procentų priemoka.
• Nusidėvėjimas skaičiuojamas tiesiniu metodu ir mokesčių ir apskaitos.

Kovo 2016 buhalterė daro pastabas:

• Db CQ. 08 subsch. Kd CQ "iš operacinės sistemos įsigijimo". 60 - 1 200 000 - laikomas pirkimo pirminės reiškia;
• Db CQ. 01 subsch. "Nuosavybės" OS CD CQ. 08 subsch. "Iš operacinės sistemos įsigijimo", - 1.2 mln - atsispindi įvesties veikimo operacinę sistemą.

будет произведен в апреле. Apskaitos nusidėvėjimo premija bus balandžio mėn. Mokesčių įrašų bus atsižvelgta į 360 tūkst sumos. P (200 tūkstančių, kad 1 milijonų eurų. P x 30%). Mėnesio nusidėvėjimo suma bus:

(1 mln 200-asis RUB - .. 360 tūkst ..) / 60 mėnesių. = 14 tūkst. RUB. / Mėn.

Galutinio vartojimo balandžio mokesčių įrašais bus:

360 tūkst. P + 14 tūkst. P = 374 tūkstančiai žmonių. P

Tuo tarpu, atsižvelgiant į pasirodo laiko skirtumas. Tai taip:

374 tūkstančiai žmonių. Patrinti. - 20 tūkstančių rublių .. = 354 tūkstančiai žmonių. Patrinti.

Ji, savo ruožtu, veda į IT atsiradimą:

354 tūkstančiai žmonių. Patrinti. x 20% = 70,800.

Darbai balandį turėtų būti:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02 - 20 tūkstančių p .. - atspindi OS nusidėvėjimą;
• Db CQ. 68 subsch. "Skaičiavimai pajamų mokesčio" cd CQ. 77 - 70,800 p. - atsižvelgti į tai.

Gegužės ir šių mėnesių per visą naudingo tarnavimo objekto srauto apskaitos laikotarpį bus daugiau (20 tūkstančių. P> 14-oji. P). Kitaip tariant, laikas kompensuoti bus ne 6-asis skirtumas. P Atitinkamai, ji sumažėja iki 1200 r. (P X 20% 6-oji.).

Laidai turi būti:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02 - 20 tūkstančių p .. - sukauptas nusidėvėjimas OS;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. "skaičiavimai pajamų mokesčio", - 1200 r. - laikomas dalinis grąžinimas IT.

Sunkumai su apdovanojimo atkūrimo

Klausimai buhalteriai kyla dėl to, kad nė para. Rugsėjo 4 pastraipa 258 straipsnis Mokesčių kodekso, nei kitose normose Kodekso nesako, kad 25 skyriuje, kai ji yra būtina susigrąžinti apdovanojimą: į jo naudojimo ar pardavimo OS laikotarpiu.

Pagal papunktį nuostatas. 5 p. 4271 straipsnis, pajamos iš rezervo ir kitas panašias pajamas panaikinimas yra būtinas, siekiant atspindėti paskutinę dieną mokesčio (ataskaitų) laikotarpį, per kurį jos iš tikrųjų susigrąžintos. Finansų ministerija paaiškino, kad nusidėvėjimo priemoka, padengtos išlaidos d ÷ l str. Rugsėjo 2 pastraipa str. 258 Mokesčių įtraukiami į laikotarpio, kuriuo buvo įgyvendinta operacinė sistema duomenų bazę.

Buhalteriai taip pat domisi šiais klausimais: Ar skyrimo įtraukimas parodo pajamų, kad bendrovė iš tikrųjų praranda šią sumą ir 10% arba 30% pradinės kainos objektas kaina negali būti atsižvelgta? Ar mokėtojo atkurti įmokų pajamos iš pardavimo sumažinti lėšas už tą pačią sumą?

Finansų ministerija paaiškino, kad ūkio subjektas, turi teisę perskaičiuoti nusidėvėjimo sumą už parduotą objektą už ankstesniais laikotarpiais ir jo likučio-St. Šiuo atžvilgiu, remiantis policininkas. Sausio 1-oji pastraipa 268 straipsnis Mokesčių kodekso, pajamų iš turto pardavimo, gali būti sumažintas tik likutine verte.

Taigi, premiją nusidėvėjimas, kurio suma buvo atkurta, neatsispindi į bet jos atsigavimo, ar vėlesniu laikotarpiu sąnaudų sudėtį.

Tuo tarpu, pasak kai kurių ekspertų, toks ministerijos pozicija gali būti laikoma prieštaringa. Priežastis yra taip.

Teisės aktuose nėra aiškiai draudžia pakartotinį įtraukimą į priemoką sąnaudų suma. Kaip nurodyta papunktį. 1 iš pirmoje pastraipoje 268 straipsnis Mokesčių kodeksą, Nusidėvinčio pajamų objekto pardavimo sumažėja likutinę vertę. Tai yra skirtumas tarp pradinės kainos ir nusidėvėjimo suma, kuri apmokestinama operacijos metu skirtumas.

Pradinio išlaidų sudėtį įeina įsigijimo, statybos, laivybos, gamybos sąnaudas, todėl į Naudingo valstybės.

Be to, turėtų kreiptis į para. Kovo 9 258 dalis NC straipsnis. Jis pažymėjo, kad operacinė sistema, dėl kurių buvo naudojamas prizą yra įtraukti į pradinį sąnaudų grupės, atėmus ne daugiau kaip 10% arba 30% (už atitinkamų grupių). Tokio palūkanų suma yra įtraukta į mokestinio laikotarpio sąnaudomis.

niuansai

Reikia pasakyti, kad pirmiau formuluotė aiškiai numato sumažinti pradinę kainą objekto OS sumą. Tai tik nurodė apriboti išlaidų už papildomą nusidėvėjimą turto įtraukimo.

Be to, jis yra vykdomas remiantis pradinės kainos priskirtos išlaidų procentine dalimi. Tuo įgyvendinimo objekto laiką, šios sumos yra taikomos išieškojimo. Taigi, įmonė parduoda operacinę sistemą, įskaitant ir įmokų pajamų suma gali sumažinti pelno iš likutinio kainą objekto apskaičiuotą taip, jei prizas ir nesikreipė pardavimo.

Problemos su sąlygomis

Kaip nurodyta para. Balandžio 9 258 dalis NC Kodėl, turite atkurti apdovanojimą operacinės sistemos įgyvendinimo prieš 5 metams nuo paleidimo dienos. Buhalteriai yra įdomu, ar laikomasi šio reikalavimo, pagal nuosavybės jums reikia įtraukti į I-III grupės, jei pardavimo data dėvėti visiškai kompensuojamos?

Formaliai bendrovė turės įvykdyti reikalavimus kodekso, nes nėra šiuo atžvilgiu apribojimai nėra numatyta.

Finansų ministerija sako, kad nuo 01.01.2009 priemoka turi būti atkurtos, nepriklausomai nuo to, ar kompensuoti dėvėti įgyvendinimo objekto laiką.

Tuo tarpu, įskaitant pajamų suma gali padidinti likutinę turto vertę iki priemokos sumos. Pagal taisykles policininkas. 1 iš pirmoje pastraipoje 268 straipsnis Mokesčių kodekso, tai yra įmanoma, siekiant sumažinti pelną iš pardavimo. Tačiau mokesčių administratorius gali nustatyti organizacijos reikalavimų, susijusių su tokių sandorių.

Nustatymas likutinės kainos iki 5 metams: pavyzdys

Imtis šių įėjimai:

• pradinės projekto išlaidos - 30 p; tūkst..
• kapitalo investavimo sąnaudos atsispindi OS įėjimo veiklos laikotarpį (10%) - 3 tūkst.; p.
• nusidėvėjimo suma, įgyvendinimo dienos - 7-ojo rajono ..

Skaičiavimas bus taip:

• Pradinė kaina = 30 tūkst. P. - 3000 r .. = 27 tūkstančiai žmonių. P
• Likutinė vertė = 27 tūkst. P. - 7-oji rajono .. = 20 tūkstančių. P

Tačiau, atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, remiantis Mokesčių kodekso, likutinės vertės, norėdami gauti daugiau nuostatomis:

30 tūkstančių. P - 7-oji rajono .. = 23 tūkstančiai žmonių. P

Daugiau manyti, kad OS buvo parduota už 25 tūkst kainos. P. Šiuo atveju mokėtojo pajamos bus:

• 25 tūkstančių. P - 20 tūkstančių p .. = 5 tūkstančiai žmonių. P (Ekskursijos Finansai skaitmuo).
• 25 tūkstančių. P - 23 tūkstančių p .. = 2-oji. P (Atsižvelgiant į teisės akto normas).

išvados

Likutinė vertė objektą pardavė, todėl gali būti apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp jo savikaina (sąnaudos neatskaičius priemokos) ir likutinės vertės (nusidėvėjimo suma, išskyrus priemokas).

Šis metodas yra rekomenduojamas naudoti nustatant Mokėtojo nuo operacinės sistemos pardavimas. Tačiau šiuo atveju yra skundų iš IRS.