Neapmokestinama pristatymo - tai ... Apskaitos Neapmokestinama reikmenys

Mes verslininkai dažnai situacija kyla tada, kai jums reikia įvesti į knygų medžiagą be dokumentų. Apskaitos, šios operacijos yra specifinis pavadinimas - ne sąskaitose faktūrose pristatymo. Šis sandoris, kuris tikrinimo įstaigos atkreipti ypatingą dėmesį. Mes manome, išsamiai jų apskaitos tvarką.

registracija

Rusijos finansų ministerija 2001 metais, sukūrė "gaires atsargų apskaitą." Jie nurodė, kad non-sąskaitą faktūrą pristatymo - tai reikmenys, kuri atėjo į organizaciją be atsiskaitymo dokumentus: .. sąskaitų, mokėjimo reikalavimus, ir tt Šie produktai yra pagaminti remiantis priėmimo sertifikatą (forma, skaičius 132). Jis yra pagamintas iš dviejų egzempliorių tiražu. Pirmasis pirkėjas, o kitas išsiunčiamas tiekėjo. Akto narės: gaminio pavadinimas, matavimo vienetas, kiekis, kaina, suma su ir be PVM.

Apskaita Neapmokestinama tiekimo

Organizacijos turėtų imtis visų priemonių, kad būtų gauti dokumentus iš tuo laikotarpiu ir debeto daiktų Bendrųjų nuostatų pardavėjas. Neapmokestinama pristatymo įvedami tokiu pačiu būdu, kaip minimalus darbo užmokestis. Analizės ir sintetiniai apskaita nurodyta vartotojas (rinka) kainas.

Neapmokestinama pristatymo įrašomi į apskaitos laidų DT10 (41) KT60. Jei po paskelbimo paaiškėja, kad faktinės išlaidos skiriasi nuo registruotas, tai bus būtina padaryti pakeitimus dokumente. Šio proceso tvarka priklauso nuo vertybinių popierių gavimo laiką. Jei prekių ir sąskaitos faktūros gavimo parašėte išsipildymas viename kalendoriniais metais, jums reikės reguliuoti medžiagų gautų kainą, bet ne skirtumas, ir atstatymo.

1 PAVYZDYS

UAB pasirašė sutartį tiekti miltų. Kovo bendrovė gavo žaliavų partiją be dokumentų. Buhalteris kapitalizuojamos ją kainomis ankstesnį prekių pristatymą iš šio tiekėjo (110 tūkst. Patrinti.). Tą patį mėnesį priimtas miltų gamybos, duonos pagaminti iš to, kuris iš karto įgyvendinti. Balandį, tiekėjas pateikė atsiskaitymo dokumentus, dėl kurių žaliavų sąnaudos buvo 121 tūkstančiai žmonių. Patrinti. Atspindėti pirkėjo nepriklausančių sąskaitą tiekimo balanse. laidų:

• DT10 KT60 - 100 tūkstančių rublių .. - atsižvelgti į miltus rinkos kainomis.
• DT19 KT60 - 10 tūkstančių rublių .. - atsižvelgti į PVM.
• DT20 KT10 - 100 tūkstančių rublių .. - miltai yra perkeliamas į gamybą.

Po gavimo iš tiekėjo dokumentus:

• DT10 KT60 - 100 tūkstančių rublių .. - pasikeitė žaliavų savikainą.
• DT19 KT60 - 10 tūkstančių rublių .. - atstatomas PVM.
• DT20 KT10 - 100 tūkstančių rublių .. - pasikeitė žaliavų išlaidas, pervedamos į gamybą.
• DT10 KT60 - 110 tūkstančių rublių .. - atsižvelgti į miltų išlaidas pagal dokumentus.
• DT19 KT60 - 11 tūkstančių rublių .. - atsižvelgti į PVM.
• DT68 KT19 - 11 tūkstančių rublių .. - priėmė PVM gali būti atskaitomas.
• DT20 KT10 - 110 tūkstančių rublių .. - apmokestinti žaliavų gamybos sąnaudas.
• DT43 KT20 - 10 tūkstančių rublių .. - atsižvelgti į veiklos sąnaudų skirtumą.
• DT60 KT51 - 121 tūkstančių rublių .. - atliekamas mokėjimą į tiekėjo.

Ypatingi atvejai

Dokumentai neotfakturnye tiekimo gali būti perkeliami į kitą kalendorinius metus. Tada koregavimo seka priklauso nuo kainų skirtumo:

• DT91-2 KT60 - skolos augimas ir atspindėjo praėjusių metų nuostolį (jei žemiau dokumentų kaina yra įskaitomos).
• DT60 KT91-1 - skolos sumažinimas ir ankstesnių metų pelno atspindys (jei kainos minėtų dokumentų įskaitomos).

2 PAVYZDYS

UAB pasirašė sutartį medžiagų tiekimą. Viena iš šalių, priimtų 2015 m, tiekėjas nepateikė dokumentų. Organizacija reagavo į jo sąskaitą 10 d pradinio pristatymo tų pačių medžiagų pagrindu ir kainuoja 24,898 rublių. Lapkričio organizacija naudojamas medžiagas paslaugų teikimo ir tą patį mėnesį gavo pajamas. Pristatymo dokumentai buvo pateikti tik 2016 m. Faktinės išlaidos medžiagoms mažiau kapitalizuojamos - 24 780 rublių. Atspindi pirkėjas BU apskaitos koregavimai ir Neapmokestinama tiekimą. laidų:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 tūkstančių rublių .. - atmesti didžiąja raide medžiagos.
• DT19 KT60 - 3798 rublių. - atsižvelgti į mokesčio sumą.
• DT20 KT10 - 21,1 tūkstančių rublių .. - medžiagos atsisakyta teikti paslaugas.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 rublių. - sumažinti įsipareigojimų į tiekėjo sumą.
• DT19 KT60 - 3798 rublių. - atstatymas PVM.
• DT19 KT60 - 3780 rublių. - sudarė PVM sąskaitoje faktūroje.
• DT68 KT19 - 3780 rublių. - atskaityti mokesčio sumą medžiagų.
• DT60 KT51- 24.78 tūkst. Patrinti. - atliekamas mokėjimą į tiekėjo.

Kitos gautinos

TMC gali patekti į knygų 15 ir 16 sąskaitos. Tada koregavimo operacija atliekama dėl tokio algoritmo:

• DT10 (41) KT15 - atsargos pristatymo.
• DT15 KT60 - tai skolos tiekėjui atspindys.
• DT15 KT60 - žaliavos kainų koregavimas.
• DT16 KT15 - perteklius kaina per vertinimo kainą.
• DT15 KT16 - iš daugiau nei savikainos perviršis.

3 PAVYZDYS

UAB gavo miltų siuntą be dokumentų. Organizacija kapitalizuojamos remiantis žaliavos sudaro 15 ir 16 metu vertinimo kainą - 130 tūkstančių rublių .. Be korespondencijos, kuris atvyko į mėnesio pabaigoje, medžiagų sąnaudos yra 129,8 tūkst. Patrinti. Apmoketi po dokumentų gavimo. Darbai pirkėjo BU dėl gavimo žaliavų data:

• DT10 KT15 - 130 tūkstančių rublių .. - kapitalizuojamos žaliavą.
• DT15 KT60 - 130 tūkstančių rublių .. - atspindi išskirtinį tiekėją.

Pasibaigus dokumentų gavimo laiko:

• DT15 KT60 - 130 tūkstančių rublių .. - reguliuoti išlaidas žaliavų.
• DT15 KT60 - 110 tūkstančių rublių .. - atspindi faktines išlaidas pristatymo.
• DT19 KT60 - 19,8 tūkstančių rublių .. - atsižvelgti į PVM.
• DT68 KT19 - 19,8 tūkstančių rublių .. - priėmė PVM gali būti atskaitomas.
• DT60 KT51 - 129,8 tūkstančių rublių .. - atsisakoma juos išieškoti apmokėjimą.
• DT15 KT16 - 20 tūkstančių rublių .. - reguliavimas žaliavų kainų (bent mėnesio pabaigoje).

PVM

Pagal str. 171 Mokesčių kodekso, mokesčių mokėtojas gali sumažinti PVM, jei suma:

• Produktai, įsigyti apmokestinamiesiems sandoriams, perpardavimui;
• Jos kredituojamos;
• yra Bill iš pardavėjo.

Apsvarstyti pirmiau minėtas sąlygas prieš Neapmokestinama tiekimą.

tikslinė naudojimo

Produktai gali būti perkami už apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų operacijas. Kiekvienoje situacijoje yra būtina patikrinti, ar laikomasi su pirmuoju iš šių sąlygų.

Siunčiamos

Jei apskaitos Neapmokestinama pristatymo atliekamas ant sąskaitos Torg-12 pagrindu, organizacija turi teisę į PVM tokius pirkinius atskaitomas. Jei mokesčių patikrinimo metu pripažįstama, šią operaciją negaliojančia, mesti iššūkį savo teises bus teisme.

Prieštaringos šioje situacijoje yra dėl prekių perdavimo pirkėjui sąlygos. Jeigu prekės vežamos ne tiekėjo vietą, ji privalo duoti (pro vežėjas) važtaraščio pirkėjui. Jo nebuvimas reikštų įrodinėjimo gavimo organizacijos rezervų trūkumą, nėra jokios priežasties imtis PVM.

faktūra

Tarkime, sąskaitos pervedamos į sąskaitas su kelių mėnesių vėlavimo neturinčių sąskaitą pristatymų. Tai yra meno pažeidimas. 169 Mokesčių kodeksą. Jame teigiama, kad paslaugų teikėjas privalo išduoti per 5 dienas sąskaitą faktūrą iš vežimo ar perduodant nuosavybėn datą. PVM gali atskaityti tik po sąskaitos faktūros gavimo, tačiau būtina pasirinkti mokestinį laikotarpį. Pasak laiško Finansų ministerija skaičius 253, atskaita gali būti priimtas tik tuo laikotarpiu, kai pirkėjas gavo sąskaitą faktūrą. Tačiau tokia taktika gali pritraukti mokesčių institucijų dėmesio. Tada būtina ginti atsižvelgiant į teismą tašką.

Jei kreiptis į iš Finansų ministerijos raštu, praktikoje gali pasitaikyti tokia situacija. Tiekėjas turi nurodyti dokumento data liepos 17, 2015, bet pirkėjas gaus sąskaitą faktūrą ne iš tik 18 2015 rugpjūčio rankose. PVM gali atskaityti tik rugpjūčio mėnesį. Siekiant išvengti problemų mokesčio, pirmiausia turėtų parengti dokumentą, patvirtinantį, kad sąskaitos faktūros gavimo yra rugpjūtį. Tai gali būti vokas su antspaudu, motyvacinį laišką, susirašinėjimas žurnalą.

Pelno mokestis

Neapmokestinama pristatymo laikomi pristatymo laikas, kai tiekėjas nepateikė dokumentų. Apskaičiuojant pajamų mokestį (GMP) tokios prekės negali būti atsižvelgta. Pavyzdžiuose aptarta anksčiau matė, kad medžiagos gali būti priskiriamos gamybos gauti dokumentus. Šiuo atveju turi būti patikslinta, už AE organizavimo išlaidų apskaičiavimo bazę.

Jei dokumentai yra perduotos pirkėjui iki deklaracijos pateikimo, tikslinimo apskaičiavimo metodas bus atliekamas tokia tvarka. Iš PNP bazė laikotarpiu, per kurį prekės buvo parduotos sumažėjo. Tiesioginės ir netiesioginės išlaidos platinti nurašomos medžiagų gamyba. Pirmuoju atveju, išlaidos yra apskaitomos tuo laikotarpiu, kai gamyba buvo suprato, o antrasis - ne išleidimo prekių ir medžiagų gamybos metu. Jei jūsų organizacija naudoja grynųjų pinigų metodu, už AE pagrindas turėtų būti sumažintas, kai gamyba nurašyti ne į sąskaitą, pristatymus. Tai nurodyta šiame straipsnyje. 320 Mokesčių kodeksą.

Jei po deklaracijos pateikimo tiekėjas pateikė dokumentus, organizacija gali (bet neprivalo) pateikti "utochnenku". Apsiskaičiavimas nėra lėmė mokesčio sumos sumažėjimo. Kadangi Neapmokestinama tiekimo vertė gali būti įtrauktos į šį laikotarpį.

Jei jūsų organizacija naudoja PBU 18/02, tai sukėlė laikinieji skirtumai lems mokesčių turto formavimosi. Balanso reikės atspindėti šiuos siuntimus:

• DT09 KT68 - apskaita mokesčio turtas.
• DT68 KT09 - nurašymas mokesčių turto po mažinti bazę AE.