Pateikiame pavyzdį netiesioginių mokesčių pavyzdys. mokesčių kodas

Mokesčiai šiuolaikinėje visuomenėje turime dvi funkcijas. Viena vertus - užpildyti biudžetą (pagrindinė ekonominė priemonė valstybės), o kita vertus - reguliuoti ekonomiką, leidžia išlyginti socialinius standartus ir sukurti reikiamą pirmenybę viešajam sektoriui. Nuosekli sistema mokėjimų duomenų kodifikuotos forma teisiškai įtvirtina Mokesčių kodekso Rusijos Federacijos. Funkciškai, jis susideda iš dviejų dalių: bendroji steigimas integruojant principus mokesčių sistema, o speciali atskleisti kiekvieną atskirą mechanizmą ar mokesčių surinkimą. Individualūs skyriai Antroje Mokesčių kodekso pateiktą pridėtinės vertės mokesčio (PVM) ir akcizo mokestį (ir akcizai). Jų dėmesys bus skiriamas šiame straipsnyje.

Valstybinė mokesčių politika

Mokesčių reglamento ypatumas yra tai, kad valstybė makroekonominė aplinka keičiasi, keičiant mokesčių tarifus. Tai yra mokesčių politika. Būdinga tai, jie turi atitikti atgaminimo principo, t. E. Prisidėti prie socialinės gamybos augimo ir padidinti produktyvumą. Tačiau mokesčių taisyklės - subtilus dalykas, todėl keičiasi mokesčio tarifą, turėtų būti jautrus neatsilikti nuo ekonominės padėties.

Aiškiai parodo savo įstatymus Lafero kreivė, pavadintas po to, kai Los Andželo universiteto ekonomistas, atrado biudžeto pajamų principą, priklausomai nuo mokesčio tarifą. Funkcinis ryšys, jis rodomas klasika: ant horizontalios ašies - procentais sumokėto valstybės iždo vertikalios ašies - tai, kad mokesčio gautos sumos. Iš pradžių ši kreivė didėja. Ekonominis reikšmingumas yra tai, kad gamyba šiame segmente auga greičiau nei mokesčio tarifą, atitinkamai, ir ekonomika progresuoja, o pajamos iš mokesčių padidėjimą. Tačiau tuo lygį 40-50% mokesčio tarifas (dėl pasaulio šalyse I) ir 35-40% (šalims III pasaulyje) kreivė pasiekia didžiausią ir pradeda mažėti. Šiuo atveju mes sakome, kad mokesčių politika - diskriminacinį. Santykinai dideles pajamas iš darbo gyventojų, mokesčių našta yra 40-45% nuo pajamų lygio.

Todėl, progresyvios socialinės politikos rodiklis yra laikomas pastovus mažėjimas dėl mokesčių naštos dalį, atsižvelgiant į gyventojų pajamas.

Tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai

Mokesčiai atleidimo nuo mokesčių pobūdį skirstomos į tiesiogines ir netiesiogines. mokesčių bazė tiesioginių mokesčių pajamos (darbo užmokestis, pelnas, nuoma, palūkanos), arba nekilnojamąjį turtą (žemę, House, vertybinius popierius) valdo mokesčių mokėtojų. Pavyzdžiai tiesioginių mokesčių gali būti žemės mokesčio, mokesčių pajamų, nekilnojamojo turto mokestis, transporto priemonių mokestis, mokestis nuo pelno. Netiesioginis mokestis, o ne tiesioginis, turi iš esmės skirtingą charakterį - kainų įmokos ar norma.

Tačiau pakomentuoti nuo mokesčio bazę pajamų mokesčio verslo tikslais formavimosi aplinkybes. Taip pat yra nustatyta, kad terminas "netiesioginiai", tačiau šiuo atžvilgiu jis turi nieko bendro su netiesioginių mokesčių (pajamų mokesčio, nes mes jau minėta - tiesią liniją). Šiuo panašumo vardo aiškinimo nėra susijęs su mokesčio charakteristika, ir nustatyti jo dydį procesą. Nustatant mokesčio bazę jos atimama tiesiogines išlaidas , susijusias su pagrindiniu gamybos ir netiesioginės išlaidos yra atimamos. Taigi pajamų mokestis yra grynai ekonominis būdas prisideda prie didesnio specializacijos bendrovės, sumažinti savo neproduktyvių išlaidų.

Kalbant apie netiesioginius mokesčius, išskirtinis vokiečių ekonomistas Karl Marx pakomentavo savo medžiagą latentinis, paslėptas kiekvieną kartą perkant, panaikinimo lėšų iš valstybės piliečiams. Atrodo, kad vartotojai tiesiog pirkti produktą, ir todėl negali kontroliuoti apetitą biudžetą. Iš tiesų - mokėtojas gina vartotoją, pardavėjas tas pačias prekes ir paslaugas už netiesioginių mokesčių kolektoriaus ir tarpininkas savo narę.

Rusijoje, šie grynieji netiesioginiai mokesčiai: pridėtinės vertės mokestis (PVM), akcizo mokestį ir muitus.

Netiesioginiai mokesčiai. PVM

PVM pirmą kartą pristatė Prancūzijoje 1958 metais išlaikė bandomąjį testavimą, ir tada diegti. Per 70 metų jis pasiskolino likusi Europa. Rusijoje, "PVM" Įstatymas buvo priimtas 1992 metais iki Vyriausybės Egora Gaydara. Pirmas kursas buvo 28%, tokiu būdu sukuriant didelę mokesčių naštą, ir tada jis du kartus buvo sumažintas iki 20% ir 18%, atitinkamai.

Netiesioginis mokestis PVM sėkmingai platinamas pasaulis mokesčių sistemas. Kas yra jo populiarumo priežastis? Labiausiai tikėtina, kad nejautrumas į ekonominę krizę ir acikliniai, nes joks mokestis imamas nuo gamybos ir vartojimo.

Pagrindinės kryptys Rusijos biudžeto politikos 2012 ir iki 2014 m laikotarpį pabrėžia pagrindinį vaidmenį PVM Federacinėje mokesčių sistemą. Šio mokesčio dalis sudaro 32-35% federalinių mokesčių pajamų.

PVM kaip netiesioginis mokestis Pavyzdžiui apima apmokestinimo bazę (pagal str. 146 Mokesčių kodeksas), prekių ir paslaugų pardavimas nuo Rusijos, prekių perdavimo ir vykdymo paslaugų, kurios yra ne tariamą atskaita, montavimas ir statybos darbai atliekami savo poreikiams, prekių importo į teritorijos Rusijos Federacija.

Lengvatinė tvarka PVM mokesčio bazės

Mokesčių kodekso išskiria iš didžiausią plačią PVM taikymo sritį, kai operacijas: Gydymas rublių ir užsienio valiutos santykį, turto perleidimą jo įpėdiniu, turto perėjimo į statutinių veiklos pelno nesiekiančių organizacijų, turto perdavimo būdu investicijos, pradinių įnašų iš ekonominių partnerysčių ir įmonių dalyvių sugrįžimas, gamtos privatizavimas pareigūnai valstybės ir savivaldybių butų, turto konfiskavimas paveldėjimo.

Netiesioginis mokestis PVM taip pat reiškia lengvatinio mokesčio tarifų seriją. Pirma, nulinį. Jis naudojamas eksportuojamų apibrėžta režimas FTZ (Free Zone muitinė) prekes. Taip pat ji yra naudojama, atsižvelgiant į paslaugų pakrovimo, transportavimo, parama eksporto, susijusių su tarptautinio krovinių pervežimo per Rusijos teritoriją ir bagažo ir keleivių, jei jie nėra siunčiami iš Rusijos Federacijos teritorijoje.

Tačiau, jei mes ir toliau kalbėti apie tokį sudėtingą mokesčio, PVM, tai taip pat taiko sumažintą tarifą (10%) su pagarba į maistą, vaikų produktų, žiniasklaidos ir knygų. Taigi, federalinės mokesčių teisė siūlo supaprastintą mokesčių sistemą šių prekių kategorijose mažinant jų kainas ir taip padidinti jų paklausą. Kaip matote, netiesioginiai mokesčiai Rusijos Federacijoje veikiančios tam tikroje srityje, nėra susiję su gamybos ciklo ir jų antplūdis į biudžetą - daugiau vienodos.

Kas kita yra įtrauktos į mokesčio bazę PVM

Juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai užpildant PVM mokesčio deklaraciją mokesčių tikslais, kaip:

• Avansu gautos sumos. Išimtys yra tokie mokėjimai už prekes, kurioms taikomas 0% tarifas (žr. Aukščiau) ir už produktus, kurių gamybos ciklas yra daugiau nei 6 mėnesius.
• Agentai turintį "finansinės paramos" statusą, tačiau gauti mainais už parduotas prekes ir paslaugas.
• Palūkanos už prekių kreditą, vekselius, obligacijas viršija refinansavimo normą centrinio banko Rusijos Federacijos.
• Išvardyti kompensacija pagal draudimo sutartis su sandorio šalies įsipareigojimų nevykdymo nuostatas.

Tačiau yra išimtis iš taisyklės. Juridinis asmuo arba verslininkas, kurio pajamos per pastaruosius 3 mėnesius buvo mažiau nei 2 milijonų rublių, rašo mokesčių institucijos tarnauja atitinkamą prašymą ir atmetė už 12 mėnesių nuo PVM mokėjimo.

Apie nustatant PVM bazę sudėtingumo

Mes matėme iš netiesioginių mokesčių PVM pagal Mokesčių kodekso 21 skyriaus pavyzdį tik dalis mokesčio bazės formavimas. Kodėl vienas pavyzdys? Kad skaitytojai įvertino jos apskaičiavimo pirminių dokumentų sudėtingumą. Dėl didelių pramonės įmonių gerai parašyta mokesčių grąžinimą PVM sąlygojančiai netaikyti sankcijų mokesčio, aktuali ir svarbi. Šis darbas, tikrai kvalifikacijos, reikia specifinių žinių auditoriaus. Verslo sritis apibrėžta Įstatymo N 943-1 "Apie Rusijos mokesčių inspekcijos" nuo 03.21.1991, pridėtinės vertės mokesčio, taip pat pelno mokesčio yra sudėtinga per metus, todėl ten yra net numanomas specializacija pačiose mokesčių institucijoms: vienas patikrinimas PVM, o kitas - pelno mokesčio. Daug rečiau yra bendrųjų, kuris ant peties ir tada, ir dar daugiau.

Dėl PVM audito metodą

Apsvarstykite "vidaus darbu" mokesčių, susijusių su patikrinimo, pavyzdžiui, pridėtinės netiesioginis vertės mokestis. Apskritai, kontrolė yra Off-svetainės, Off-svetainės ir apima du ankstesnius rūšių. Pagal aprėptį mokesčio bazės laipsnį yra suskirstyti į temines ir išsamus, aiškus ir selektyvus.

Kaip PVM Kamerinis patikrinti? Mokesčių inspektoriai ją tiesiai į savo kabinetą. Savo paslaugas - anksčiau suteiktas patikrinami juridinių ar individualūs verslininkai mokesčių deklaracijas ir zatrebuemye metu faktinis patikrinti savo apskaitos įrašus ir pirminių dokumentų registrus. Svetainės patikrinimas būtų atliekamas tiesiogiai į juridinio asmens (verslininko) apskaita.

Kaip taisyklė, dėl planuojamo išvežimo sudėtingų PVM dokumentų tikrinimo išvakarėse atliko Auditas mokesčio mokėtojo pateiktą ir joms pateiktus mokėjimą vėlesniam nustatymo jos skirtumus su faktine apibrėžimą mokesčių auditoriai pirminės mokesčių dokumento PVM ataskaitose.

PVM, kaip netiesioginis mokestis, pavyzdžiui, rodo dvi kryptis tikrinimo pagal auditorių įmonės ataskaitos: išsamumą savo mokesčio bazę PVM ir teisingą taikymą mokesčių lengvatos buhalteriai.

Analizė, perkančių prekes PVM audito

Kai darbštumas, pirmiausia atidžiai patikrinti pirminių dokumentų iš tiekėjų prieinamumą. Dėl tiekėjų, suprasti jų teikiama prekes ir paslaugas tiek apmokestinamojo pagrindo ir išskaitymo suma (nustatyta pagal Sutarties numeris 171-173 Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso), gali būti atsižvelgta tik tam tikromis sąlygomis. Originalus dokumentas turi būti - faktūros iš tiekėjo, kuris bus gautas sudaro kredito paskirtą jam jo veikimo nustatyta atitinkamų mokesčių ataskaitinį laikotarpį (nuoroda į atitinkamą mokesčio deklaracijoje).

Tokio kompensavimo pavyzdys gali būti perteklinės sumos PVM faktiškai sumokėtas dėl tam tikrų mokesčių kodekse tokios situacijos puses: Knygų leidyba įmonė perka popieriaus ir rašalo, o mokėti 18% mokestį, tačiau baigė paklausių produktų (knygų) apmokestinamos 10%. Remiantis pirmiau suma pertekliaus mokesčio dėl popieriaus ir rašalo pirkimo dėl mokesčio parduodant knygas - yra įtrauktas į PVM atskaitą.

Analizė prekių pardavimo pagal PVM audito

Prekių pardavimas yra stebimi ant sąskaitų faktūrų, receptinių patikrinamą juridinis asmuo, ir jos pardavimo žurnalo pagrindu (konkrečių konsoliduotos mokesčių registrų, ir iš tikrųjų rankraštis duomenų dėl mokesčių grąžinimo).

Šis testas susijęs su apskaitos registrų laikomasi dėl atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais bei skaičiavimus su atskaitingų asmenų dalis. Tokiu atveju, antroji sąskaitų kopijos turi būti pridėtas prie žurnalo.

Netiesioginis mokestis PVM yra nustatomas remiantis ne manekeno operacijų pagrindu (už kiekvieno elemento pristatymas turėtų būti tinkamas apskaičiavimas banko pavedimu - nuo einamosios sąskaitos įmonėje arba nuo pinigų - pinigais). Taigi identifikuoja galimą mėginimą grąžinti bendrovei PVM praktiškai neegzistuoja sandorius.

Mokesčių inspekcija tikrino K-sąskaitą 201 01 610 ir K-sąskaitą 201 04 610 Jei nėra sąskaita faktūra už prekes (paslaugas) pardavimo operaciją, jis atlieka skaitliukas mokesčių auditą Juridinių asmenų sandorio sąskaitas. Jei tai ne ten - sandoris yra fiktyvus, bet tai yra ekonominiai nusikaltimai. Tuo pačiu metu ji atkreipia dėmesį į chronologine tvarka rengimo ir registravimo sąskaitas. Pasirinktinai-counter čekiai skiria ir didelių pristatymo už kuriuos sąskaitos faktūros nėra.

PAVYZDYS mokesčių klaidų parduodant prekes

Tiekti įmonė turi turėti kompetentingą teisinę sutartį dizaino paramą. Susirūpinimą kelia tai, kad visada turi būti prekių ir paslaugų įgyvendinimas taikoma jų kainų padidėjimą dėl PVM suma. Susitariančiosios Šalys privalo aiškiai apibrėžti nustatytą kainą privalomuosius rekvizitus - su mokesčiais ar be mokesčio. Sutartyje numatyta kaina be PVM, tai buvo ji, kuris tarnauja mokesčio bazę. Tai labai pageidautina susitarimo paskirstyti PVM sumą kaip atskira linija.

Pastaroji yra dėl to, kad pagal str. 424 BK Rusijos pusė sumokėti prekių kaina nurodytų sutarties detales.

Baigdamas savo apžvalgą PVM, mes pažymime, kad tai yra dėl jo universalumo, ji yra viena iš labiausiai sunku savo techniką tarp esamų mokesčių Rusijoje.

Akcizai. Mokesčio bazė

Netiesioginiai mokesčiai Rusijos Federacijos (išskyrus didžiausia iš jų - pridėtinės vertės mokestis) yra federalinius mokesčius - akcizo mokesčio (dažnai vadinama sutrumpintai - akcizo mokestis) ir muitus. Jis kaltinamas su tam tikrų prekių grupių, kaip antai jų parduoti Rusijos teritorijoje, ir kai jūs perkelti juos visoje Rusijos sienos. Sąrašas jį į juridinių asmenų ir individualių verslininkų ir faktinių mokėtojų biudžeto yra vartotojai, t. Norėdami. Jis yra įtrauktas į jų perkamų prekių kainą. Nuo mokesčio suma įtraukta į prekių kainą, tai aišku, kad netiesioginis mokestis yra akcizai.

Kaip taisyklė, jie yra taikomi akcizo mokesčio automobiliams, alkoholinių gėrimų, dyzelinių degalų, variklių alyvos, alus, tiesus ir variklių benzinu, alkoholio ir alkoholio produktų, tabako gaminių.

Pagal Mokesčių kodekso 182 straipsniu, taikomos mokesčių pardavimo sandorių mokesčių mokėtojų akcizais apmokestinamų prekių, pagamintų Rusijoje, šio produkto gavimo ir išsiuntimo, tam tikrų rūšių perkėlimo prekių (žaliavų perdirbimo sistemose), Perkelti operacija akcizais apmokestinamų prekių už Rusijos ribų.

Nos. 1 6 n., Str. 182 Mokesčių kodekso fiksuoja bet kokį akcizais apmokestinamų objektą konfiskuoti ir komandiravimo duomenis bešeimininkių prekių netiesioginių mokesčių. Tai apmokestinamos ir akcizais apmokestinamų turto perdavimo statutinių lėšų įmonių.

Dėl akcizo mokesčio procedūra

Nėra susijusios su akcizais apmokestinamais akcizais apmokestinamų prekių eksporto, perdavimo tarp vienetų gamybos įmonių, pagrindinis perdavimo konfiskuoto tolesniam pramoniniam perdirbimui, įvežimo į Bendrijos muitų teritoriją akcizais apmokestinamų prekių su vėlesniais atsisakymo naudai valstybės, akcizais apmokestinamų turto importo uoste LEZ.

Dabartinės akcizų tarifus už laikotarpį iki 2015 m pateikti šiame straipsnyje. 193 Mokesčių kodeksą.

Mokesčių institucijos atlieka dokumentų patikrinimą, atsižvelgti į mokesčių mokėtojo sutartį su kitos sandorio šalies dokumentų mokėjimu kartu su banko pareiškimą dėl lėšų, krovinių muitinės deklaracijos, patvirtinamųjų transporto dokumentus, rodančius, kad akcizais apmokestinamų produktų eksportui iš Rusijos kopiją perdavimo.

Mokestinį laikotarpį vidaus įgyvendinimo akcizais apmokestinamų prekių turime per mėnesį vežami per sieną - pagal Darbo kodeksą.

PAVYZDYS nustato sumą, akcizo

Pradinės sąlygos: distiliavimo gaminti degtinės su etilo alkoholio kiekis sudaro 40%. Tai būdinga gamybos mėnesinės apimties 500 l. Dabartinės mokesčių norma - 210 rublių litre bevandenio etilo alkoholio. Akcizo suma etilo alkoholio nupirko yra 1650 rublių.

Tirpalas: mokesčių bazė bus: 500 x 40% = 200 l.

Iš akcizų atitinkančio degtinės suma parduodami: 200 l x 210 = 42 rublių 000 rublių.

Akcizo suma turi būti sumokėta: 42 000 - 1650 = 40 350 rublių.

išvada

Netiesioginiai mokesčiai yra šiuolaikinės mokesčių sistemos laikiklis. Ypač svarbu, kur yra PVM, kuris suteikia didžiausią sumą mokesčių biudžeto pajamų (Rusijos 33-35%). Reikėtų pažymėti, kad PVM tarifas yra svarbus stimulas ekonomikos plėtrai. Tai nenuostabu, kad ekonominio potencialo šalyje metu, nuo 1992 metų, PVM tarifas Rusijoje sumažėjo nuo 28% iki 18%.

Atkreipkite dėmesį, kad akcizo mokestis - netiesioginis mokestis, o konkretus. Nors ji dydžio, mažesnio dalis mokestinių pajamų nei PVM tvarką, bet jos normos yra tos valstybės požiūrio į viduriniosios klasės indikatorius.